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談現階段如何實務應對營改增
- 分類：行業動態
- 作者：
- 來源：
- 發布時間：2020-05-26 18:33
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【概要描述】李克強（2016年3月5日兩會政府報告）：全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。
談現階段如何實務應對營改增
【概要描述】李克強（2016年3月5日兩會政府報告）：全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。
- 分類：行業動態
- 作者：
- 來源：
- 發布時間：2020-05-26 18:33
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李克強（2016年3月5日兩會政府報告）：全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。
營改增細則尚待頒布，特別是一些行業關鍵政策：如土地成本是否能抵扣、全行業的貸款利息支出進行進項稅抵扣、金融行業營業稅優惠政策是否延續、酒店等生活性服務業采用何種計稅方法等等，需要等細則出臺。但是在細則出臺到政策實施之間，留給企業的準備時間非常有限。
現階段應對原則：一是考慮營改增前后征管機構的變化，會造成實務繳稅和開票的過渡。二是營業稅和增值稅原理不同。與營業稅相比，增值稅在稅率/征收率、營業收入計算、計稅方法、專用發票管理、申報資料、征收機關等環節都出現了較大變化，前期營改增就出現全球500強企業不知道專票需要認證才能抵扣，給企業造成巨大損失。三是不要猜政策去應對。
現階段工作內容（實務落地為根本）：
一是由上而下全單位都要知道營改增。提高風險意識，營改增會讓領導和其他部門人進去的，多找一些增值稅判刑案例，由于大方向的調整也會讓一些企業“完蛋”的；再從管理應對的角度，營改增絕對不僅僅是財務/稅務部門的事，稅種發生變化，會涉及到企業內控、經營模式發生變化，如購買U盤選擇117元可能比104元“便宜”，還比如電信業涉及多個稅率，進而出現手機套餐中通話時間縮短，流量的量增大。
二是營業稅清算及發票過渡。營改增企業征管機構變化，稅種和稅率發生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會計核算與稅法的差異，也會存在諸如已交稅未開票、施工企業提前開票等情況，需關注是否存在雙重納稅、超額納稅、無法開票、營業稅科目貸方和借方余額等問題。實務中：需要其他部門配合，對內要明確過渡繳稅開票原則（如營改增前開具營業稅票營改增后不能換增值稅專票）；對外需要出具“開票公告”。
三增值稅原理中進項流程改造。進項抵扣流程：成本/費用是否可抵扣、供應商管理、合同流程、采購流程、取票流程、報銷流程、三流合一、認證和申報流程，對每個流程要適應增值稅管理，各細分行業成本結構大致相同，進項稅額抵扣就是拼管理，在政策沒有明確和時間緊迫前提下，需對基本原理的流程進行改造，如發票報銷時限要考慮180天的限制、抵扣需要考慮三流合一管理改造。特別需要提醒的是，對于集團企業要考慮增值稅是鏈條稅，從整個集團整體稅負出發考慮進項流程的改造。
四需要前期籌劃和客戶溝通。營改增擴圍后，企業進項抵扣范圍肯定增大，存在過度抵扣問題，建議企業認真論證采購計劃的實施，是否可以在不影響正常運營的前提下適當推遲采購，增加的抵扣額，就是企業利潤，如“企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍”，企業購買不動產的采購計劃是否需要考慮一下，企業5月1日的房租是否需要考慮一下。從另外一個角度，營改增的企業，要做好與客戶的溝通，在不違反相關法律法規，爭取雙方抵扣等利益最大化，如溝通后客戶采購計劃、付款計劃、開票時間點，在計算稅種和稅率發生變化前提下，做到客戶能獲取進項稅額抵扣，企業本身稅負沒有增加。
五是財務/稅務人員學習增值稅。不懂增值稅原理，不要說應對；財務/稅務部門不懂增值稅，怎么指導其他部門人員應對；其他部門（如建筑行業的預算部門）也需要懂增值稅原理。還有沒有人有過應對建筑業、房地產、金融業及其他行業應對營改增的經驗，要向老增值稅和前期營改增企業學習經驗。
踏踏實實做好應對計劃，計劃事項可不要多，但要能落地和實操，要從合法合規、風險最小化和企業利益最大化出發，促進企業發展，提高個人業務素質和積累寶貴經驗。
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建筑市場信用管理暫行辦法明年施行
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貫徹落實促進建筑業持續健康發展意見
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